一个2012年注册的个体工商户，直到去年一直没有记账，也没有报税。

在这个老板申请注销的时候，发现已经处于非正常户状态。如果要注销，则需要补税+罚款。

随后，税务机关给他算了一笔账，要补交的款项超过5万元。餐饮生意不好做，这样一笔钱，相当于硬生生从利润里割出来一大块肉。

法务君仔细查了一下，虽然罚款金额不大，但这样的事情发生。其实，只要稍微留意一些，这样的事情就可以避免掉。

不报税，成千上万门店被罚款

法务君刚才讲的那位要补缴税款的老板，大概是这样一个账单。

法务君翻阅了一下资料，真是一查吓一跳，仅在广州一个城市，就发现了很多因为忘记报税而被处罚的案例，成千上万也不夸张。

2000元的罚款多吗？貌似不多，但这可能就是一个个体户餐饮门店三四天的净利润，辛辛苦苦几天时间，一时疏忽，钱就没了。

下面几个，都是因为报税不及时被处罚的个体户门店。各位有心可以去查一下，非常之多，法务君只能列举出一部分。

名称	广州市天河区珠江新城盈欣小吃店
罚款金额	2000元
违法事实	该小吃店于2019年11月19日申报所属期2018年7月至9月个人所得税，2016年1月至2016年4月营业税、城市维护建设税，2016年1月营业税当期的申报期限为2016年2月22日，逾期1366日。

  

名称	广州市黄埔区璞嘉楠小吃店
罚款金额	2000元
违法事实	未按照规定期限办理2018年7-12月，2019年4-9月个人所得税（生产经营所得），2018年7-12月，2019年4-9月增值税纳税申报和报送纳税资料。其中，2018年7月个人所得税（生产经营所得）申报期限为2018-10-24，申报日期为2019-12-02，逾期申报已超过360日。
处罚依据	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条

 

名称	广州市番禺区大龙丁立包子店
罚款金额	2000元
违法事实	2018年7月至2019年增值税；2018年7-9月、2019年1-9月增值税附加税费；2018年8-11月、2019年1-9月个人所得税；2018年个人所得税年度申报未按期进行申报
处罚依据	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条

 

名称	广州市越秀区创兴皇茶饮品店
罚款金额	2000元
违法事实	该饮品店于2019年11月29日申报所属期2016年3月到2017年3月个人所得税，所属期2016年3月到4月营业税，所属期2016年3月城市维护建设税，以上税种逾期最长的申报期限为2016年4月18日，申报逾期1320天。
处罚依据	《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条

各位可以发现，以上几个门店的处罚依据，都是《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条。

这个条款是这样规定的：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的 ，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

我们还要注意《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。  

 两条结合来看，就是只要拿到了营业执照，15天内不管有没有开业，都要开始设置账簿记账，准备报税。

个体户经营场所一般较小、组织形式简单，基本没有专业财务人员，报税不正规现象多有存在。但法务君还是要提醒，这些工作一定要做，或者找专业公司帮你做。

建账问题：拿到营业执照15天内要建账

我们先来说说建账的问题。

《个体工商户建账管理暂行办法》第二条规定：“凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算 ”。

建账的方式比较多，法务君列举在下面。

项目	复式账	简易账	建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置
注册资金	20万以上	10万元以上20万元以下的	达不到建账标准的个体工商户
销售增值税应税劳务月销售额	40000元以上	15000元-4000元
从事货物生产的增值税纳税人月销售额	60000元以上	30000元-60000元
从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额	80000元以上	40000元-80000元

如果符合设置账薄的个体户未设置账薄不建账，税务机关会进行核定征收税款，而且可能产生对个体户不良的后果，即罚款。

《税收征收管理法》第六十条规定，未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款  。

税收申报：零申报≠不申报

个体工商户及业主需要缴纳的主要有两种税：增值税、个人所得税（因为个体工商户本身不缴个人所得税）。

（1）个人所得税  

《个体工商户个人所得税计税办法》第四条规定“个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人 。”

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。

个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

如果发生亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（2）增值税  

国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税  。

需要各位老板注意的是，本政策仅适用于小规模纳税人（个体工商户一般为小规模纳税人），同时，即使免征增值税，也需要进行申报 。

随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

此部分的附加，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（3）零申报≠不申报  

部分个体户，将零申报和不申报混淆。认为自己符合零申报的情形，就可以不报税。

现在可以明确打消这种想法：零申报≠不申报，零申报也需要在规定时间向税务局进行报税！ 否则，后果也挺严重。

1、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。

2、有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，根据《税收征收管理法》第六十四条，罚你五万不成问题！而且你还得更正申报数据，补缴税款和滞纳金！

3、长期零申报且持有发票的个体户，会被重点监控，发票会被降版降量，并且还可能会被叫去税务机关进行发票使用核查！

申报期限

不同的税种，申报周期的要求也有不同。法务君将主要的申报期限问题，列在了下面。

（一）增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报 。

纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

（二）随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

（三）对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报 。

法律责任

上面法务君已经提到了一些违规申报、不申报的处罚条文，最后，我们再来总结一下。各位老板一定要注意，挣钱不易，每一分钱都要记仔细。

（1）个体工商户未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款 。  

（2）个体工商户在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的，税务机关除可以按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 。  

（3）个体工商户应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的,由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 。  

（4）个体工商户转借、转让、介绍他人转让发票的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收；涉嫌犯罪的,将移送司法机关追究刑事责任 。